Incidencias de los cambios en la legislación tributaria colombiana de 2012 y 2016 en el impuesto de renta para personas naturales empleadas

Colombia es un país con una economía inestable y de bajo recaudo tributario, lo que genera que sus ingresos se encuentren por debajo del nivel de desarrollo del país, evidenciado en estudios realizados por el Banco Mundial (2012), en donde Colombia se ubica como el segundo país con más bajos ingresos tributarios de siete países latinoamericanos (Argentina, Brasil, Chile, Colombia, México, Perú y Venezuela), cuyo promedio es de 17,1 % mientras que Colombia promediaron un 14 % del producto interno bruto (PIB), que a su vez es menor a el nivel de ingreso esperado de 20,6 % según el PIB per cápita colombiano. En consecuencia, Colombia a través del tiempo ha realizado múltiples reformas tributarias, cada una con objetivos distintos pero con la finalidad de ajustar la economía colombiana a los cambios económicos que se proporcionan por las incidencias mundiales. Por lo tanto, es importante analizar los aspectos que incidieron en los cambios a la tributación, para entender a ciencia cierta la manera en que el Estado ha llegado a la necesidad de realizar una reforma tributaria estructural en menos de cuatro años. De esta manera, un punto de partida sería uno de los tributos con mayor peso en el recaudo del Estado, siendo el impuesto sobre la renta. Teniendo en cuenta lo anterior, en el presente trabajo se realizó una investigación que integra una comparación de las incidencias de los cambios en la tributación colombiana en el impuesto de renta, enfocándose en las personas naturales empleadas, comparando la Ley 1607 de 2012 con la nueva Ley 1819 de 2016. 18 La investigación se presenta principalmente en tres secciones, la primera aborda los aspectos más importantes del entorno macroeconómico que ha llevado al Estado Colombiano a realizas reformas tributarias, esto con la intención de explicar la inestabilidad fiscal del país, lo que origina la necesidad de identificar los impactos financieros de las distintas reformas que ha habido en el periodo de 2012 al 2017, en la segunda sección se realiza una comparación de los cambios que se presentan con la nueva reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) con base en la reforma tributaria de 2012 (Ley 1607 de 2012) en cuanto a la determinación del impuesto de renta para personas naturales laborales, con el propósito de conocer los diferentes cambios que se han presentado en cuanto a la determinación de este impuesto. Finalmente se proyectan las incidencias de las reformas tributarias en el impuesto de renta para personas naturales sobre el pago del mismo, lo cual se realiza a través de una encuesta y la determinación del impuesto de renta proyectado a 2017.